矿业工程论文_山东地矿频繁变更审计机构的动因

文章目录

摘要

abstract

第1章 绪论

1.1 研究背景及意义

    1.1.1 研究背景

    1.1.2 研究意义

1.2 国内外研究文献综述

    1.2.1 审计师与客户关系研究

    1.2.2 企业变更审计机构动因相关研究

    1.2.3 企业变更审计机构后果相关研究

    1.2.4 文献述评

1.3 研究内容与方法

    1.3.1 研究内容与框架

    1.3.2 主要研究方法

1.4 研究重点和贡献

    1.4.1 研究重点

    1.4.2 本文贡献

第2章 变更审计机构的相关理论

2.1 审计机构变更相关概念

2.2 审计关系基础理论

    2.2.1 审计契约理论

    2.2.2 信息不对称理论

    2.2.3 审计冲突理论

2.3 企业变更审计机构的动因

    2.3.1 经济动因:财务困境和减少费用

    2.3.2 报告动因:审计质量和审计意见

    2.3.3 实务动因:会计分歧

2.4 企业变更审计机构的后果

    2.4.1 对财务困境和审计费用的影响

    2.4.2 对企业审计意见的影响

    2.4.3 变更审计机构后的市场反应

第3章 山东地矿变更审计机构案例介绍

3.1 山东地矿公司简介

    3.1.1 山东地矿总体概括

    3.1.2 山东地矿借壳上市后发展状况

3.2 山东地矿变更审计机构简介

    3.2.1 山东地矿频繁变更审计机构简介

    3.2.2 山东地矿公告解释历次变更的原因

第4章 山东地矿频繁变更审计机构的动因分析

4.1 山东地矿变更审计机构的经济动因

    4.1.1 因重大资产重组而变更

    4.1.2 因财务状况博弈而变更

4.2 山东地矿变更审计机构的报告动因

    4.2.1 为购买审计意见而更换

    4.2.2 为按期出具审计报告而更换

4.3 山东地矿因会计分歧而变更审计机构

第5章 山东地矿频繁变更审计机构的后果分析

5.1 变更未能粉饰财务困境

    5.1.1 企业经营持续亏损

    5.1.2 计提巨额资产减值

5.2 变更对审计报告披露时间及审计意见的影响

    5.2.1 审计报告未能按时披露

    5.2.2 审计意见未能成功购买

5.3 变更造成负面市场反应

    5.3.1 第一次续聘审计机构的市场反应

    5.3.2 第二次改聘审计机构的市场反应

    5.3.3 第三次改聘审计机构的市场反应

第6章 结论与建议

6.1 结论

    6.1.1 频繁变更审计机构折射出山东地矿公司治理失衡

    6.1.2 频繁变更审计机构未能实现购买审计意见的目的

    6.1.3 频繁变更审计机构对山东地矿造成负面市场反应

6.2 建议

    6.2.1 完善公司治理,落实董事会的事务所选聘责任

    6.2.2 审计师坚持独立性,警惕防范换所风险

    6.2.3 市场规范换所行为,加强变更监管力度

参考文献

个人简历攻读学位期间发表的学术论文

致谢

文章摘要:随着我国证券市场日渐发展,审计机构与上市公司间的客户关系也随之越发紧密。在上市公司的管理权与所有权两权分离的情况下,企业的投资者需要依靠独立第三方的审计机构出具的内部控制和财务审计鉴定报告,对企业的经营发展状况做出判断;同样证券市场的稳定发展也需要依靠审计机构坚持客观性和独立性的审计工作。然而,近年来,部分上市公司因多种复杂的内在原因或外部因素选择频繁变更审计机构。据统计,具有变更审计机构行为的企业数量逐年递增,频繁变更审计机构的企业也会引起证券市场的广泛关注,对企业自身声誉造成一定程度的影响。综上所述,通过探讨企业频繁变更审计机构的动因,以及对频繁变更审计机构带给企业的后果进行深入分析,认为企业应改善内控治理、提高盈利能力以吸引投资者青睐,而非通过变更审计机构企图购买良好审计意见;且本文研究目的是规范证券市场上市公司频繁变更会计师事务所行为,充分发挥注册会计师作为资本市场“经济警察”的作用,以维持资本市场的健康稳定发展。本文选取山东地矿股份有限公司（ST地矿,以下简称山东地矿）自借壳上市以来多次变更审计机构的案例进行研究,将理论与案例相结合,分为六个章节进行论述。第一章阐述选取研究企业变更审计机构的背景及意义,并从审计师和企业之间的客户关系、企业变更审计机构的动因和企业变更审计机构的后果这三方面,对国内外学者的研究进行回顾总结,提出本文主要的研究内容及方向,呈现本文逻辑框架。第二章简单阐述变更审计机构的相关概念及审计关系基础理论,主要理论为审计契约理论、信息不对称理论及审计冲突理论,并基于审计师-客户关系重构分析了企业变更审计机构的动因及后果。变更审计机构的动因从报告动因、经济动因和实务动因三个方面分析,变更审计机构所带来的后果主要从财务状况,审计报告和市场反应三方面来分析。本文第三章引入山东地矿短期频繁变更审计机构作为案例来研究该企业变更审计机构的动因及后果,由于山东地矿公司近年来共发生了五次变更事务所行为且后四次变更行为发生在14个月内,因此被视为典型案例。本章介绍了山东地矿公司总体情况、变更审计机构进展情况及历次变更审计机构公告的披露信息。第四章从山东地矿因财务状况,审计报告及与审计机构产生会计分歧而变更审计机构的动因对山东地矿频繁变更事务所行为进行分析。继而在第五章分析了山东地矿因频繁换所导致其财务困境未得到粉饰,审计报告披露日期延误,并通过累计超额收益率（CAR）具体分析其变更后的负面市场反应。本文第六章基于上述对山东地矿审计机构变更行为的研究分析,得出相关结论:一是企业频繁变更审计机构折射出公司治理失衡;二是频繁变更行为并未实现审计意见购买;三是企业的频繁变更行为引起了激烈的负面市场反应。而后基于审计师和企业之间的审计契约关系,提出相关建议:首先,以企业为出发点,应该完善公司治理机制,落实董事会选聘审计机构的职责。从审计机构审计师角度,需要提高其职业道德意识,建立且完善声誉机制和诉讼机制,坚持审计独立性,警惕审计和法律风险带来的声誉受损。最后,于市场监管机构方面,应该规范企业换所行为,重点关注频繁换所或所意图明显的企业。

文章来源：《地矿测绘》 网址: http://www.dkchzz.cn/qikandaodu/2022/0130/832.html